原始发行折扣(OID)
在发行债务工具时对票面价值的折扣
什么是原始发行折扣(OID)?
原始发行折扣(OID)是一种债务工具。通常作为债券，OID在发行时以低于面值的价格出售，因此称为OID中的D。到期时，面值支付给投资者。收到的差额是投资者的收益，实际上是借款人或发行人支付的利息。
债券持有人在到期日之前得不到利息债券的贴现价格须缴纳所得税。这是由于对价格折扣的概念计算，实际上是债券所有者的额外收入。从美国国税局的角度来看，最终的支出被视为收入。因此，OID实际上是一种零息债券，根据预期的未来支出每年支付税款。
税收的后果
因此，在处理原始发行折扣时存在税务后果。这些后果通常被视为投资oid的最大缺点。到期时所赚取的利息部分有效地计入了债券的价格计算。
换句话说，贴现是在债券的生命周期内摊销的。然后，投资者被要求申报这些摊销价值作为应税收入，这导致每年的应税收入，即使付款直到到期才收到。
税务报告
IRC第6049条规定原始发行贴现交易的各方必须为债券持有人计算和报告税收。这意味着经纪人和其他中介机构必须填写表格1099-OID，前提是交易价值超过了最低门槛。
原发行贴现的法律结构是为了防止操纵税收和利息收入。由于收益在债券的整个生命周期内摊销，而不是在到期时计算，因此OID的购买者无法推迟收入确认。
收入确认豁免
下列债务工具不受上述税收确认规则的约束。然而，这个列表并不详尽:
- 美国储蓄债券
- 期限少于或等于一年的短期债务工具
- OID市政债券
此外，当折扣低于25时，适用“最低限度”规则基点与规定赎回价格的差额，乘以从原始发行到到期日的完整年数。换句话说，如果满足最低限度规则，债券持有人可以忽略OID税收确认规则。
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